支持企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展！企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策+操作+問答

　　　為進一步做好新冠肺炎疫情防控工作，近日財政部、稅務總局連續(xù)出臺抗疫新政，上海市也出臺《上海市全力防控疫情支持服務企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》。這些新政中的稅收政策具體如何享受？

    一、主要政策點

    1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除；

    2、對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年；困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

    3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    4、企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

    二、如何申請享受

    1、對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，月（季）度預繳申報時應在《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第 4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

    2、對受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。納稅人應自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務收入占比符合要求。2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5年延長至 8年政策的，應在 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實性、準確性、完整性負責。

    3、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦颉Ｆ髽I(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

    相關(guān)資料：企業(yè)根據(jù) 9號公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時，凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應及時要求對方開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。

    4、企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    如何享受？

    納稅人無需額外辦理備案或?qū)徟绦?。企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。

    相關(guān)資料：凡直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函。

    三、相關(guān)熱點問答

    1、我公司為醫(yī)用防護服生產(chǎn)企業(yè)，為了應對此次疫情，積極相應政府號召，因擴大產(chǎn)能的需要，新購置了價值600萬的生產(chǎn)設(shè)備，此項支出在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有無相關(guān)優(yōu)惠政策？

    答：根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。本市經(jīng)濟和信息化委員會出具的《生產(chǎn)能力應急征用通知》作為確定疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的依據(jù)。

    2、聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業(yè)捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？

    答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。    企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：一是突破稅前扣除金額限制，之前規(guī)定在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。二是突破了捐贈渠道的限制，之前規(guī)定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)進行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。

    3、我公司外購口罩10萬只（市場價100萬元）捐贈湖北承擔疫情防治任務的某醫(yī)院，該筆捐贈業(yè)務如何進行企業(yè)所得稅處理？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。

    根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

    4、我公司生產(chǎn)方便面，此次向多家承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈方便面2萬箱（市場價100萬元），企業(yè)所得稅如何處理？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》等文件規(guī)定，企業(yè)以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。

    根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。用于應對此次肺炎疫情的方便面等食品屬于政策范疇，相關(guān)支出可于稅前一次性扣除。

    5、我集團公司為防控疫情，購入口罩及消毒液一批（價值100萬元），供員工上班期間使用，相應支出能否于企業(yè)所得稅稅前扣除？

    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。你公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護支出于稅前扣除。

    6、我公司為咖啡連鎖店，受此次疫情影響較大，能否適用虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年的政策？

    答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）文件，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。

    根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(GB／T+4754-2017)》，咖啡館服務屬于餐飲業(yè)。因此，如你公司2020年度以餐飲等政策規(guī)定的困難行業(yè)收入為主營業(yè)務收入，且占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）50%以上的，若受疫情影響2020年度發(fā)生虧損的，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限可由5年延長至8年。（上海稅務）